venerdì 10 febbraio 2020

Esoneri trasmissione telematica corrispettivi
È stato pubblicato sulla G.U. 31.12.2019, n. 305 il Decreto che, relativamente dall'obbligo di memorizzazione elettronica/trasmissione telematica dei corrispettivi all'Agenzia delle Entrate:
- estende l'esonero alle prestazioni di gestione del servizio delle lampade votive nei cimiteri;
- prevede che l'esonero per le operazioni "marginali" i cui ricavi/compensi sono non superiori all'1% del volume d'affari dell'anno precedente operi per la "fase di prima applicazione" (anziché limitatamente al 2019)
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 02/2020.

venerdì 10 febbraio 2020

Studi di settore
L'accertamento analitico - induttivo può essere basato su una "serie di elementi probatori convergenti" rappresentati:
- dall'infedeltà dei dati rilevanti ai fini degli studi di settore;
- dall'incongruenza derivante dall'applicazione degli stessi;
- dall'antieconomicità dell'attività svolta;
- dall'inattendibilità delle scritture contabili (nel caso di specie, "arbitraria riduzione delle rimanenze finali").
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 02/2020.

martedì 7 gennaio 2020

Sanzioni fattura elettronica omessa
L'omessa emissione (invio SdI) della fattura elettronica entro 12 giorni dall'operazione costituisce una violazione formale, soggetta alla sanzione in misura fissa da € 250 a € 2.000 ancorchè la relativa imposta sia confluita nella liquidazione IVA di riferimento e, pertanto, non abbia "inciso sulla corretta liquidazione del tributo".
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2020.

martedì 7 gennaio 2020

Movimentazioni bancarie sospette
È legittimo l'accertamento dei presunti compensi "in nero" in capo ad un lavoratore autonomo (nel caso di specie, avvocato) che opera con delega sul c/c del coniuge nel quale sono presenti operazioni sospette e ingiustificate.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2020.

martedì 7 gennaio 2020

Proroga detrazione IVA auto
È stata pubblicata sulla G.U. dell'UE 13.12.2019, L 324 la Decisione del Consiglio UE che autorizza l'Italia a limitare fino al 2022 la detrazione dell'IVA al 40% relativamente alle auto aziendali.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2020.

martedì 7 gennaio 2020

Tax free shopping e soglia acquisti
I turisti extraUE "privati" possono acquistare beni in Italia senza applicazione dell'IVA ovvero con diritto ad ottenere il rimborso dell'IVA, a condizione, tra l'altro, che l'acquisto sia di ammontare superiore a € 154,94 (IVA inclusa). Nel caso in cui il valore dei singoli beni acquistati è inferiore a tale soglia, è possibile considerare il valore complessivo dei beni acquistati soltanto se i beni sono ceduti dal medesimo rivenditore.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2020.

martedì 7 gennaio 2020

Accertamento induttivo e lavoro "nero"
È legittimo l'accertamento induttivo basato sulla presunzione della presenza di lavoratori "in nero" desunta dalla sottoscrizione di bolle di consegna da parte di soggetti non indicati nel libro matricola e dalla non congruità del personale dichiarato rispetto alle prestazioni rese.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2020.

venerdì 6 dicembre 2019

Percentuali di ricarico
È nullo l'accertamento nei confronti di un commerciante con utilizzo, da parte dell'Ufficio, di una percentuale di ricarico riferita alla vendita al dettaglio (normalmente più alta), con riferimento a vendite all'ingrosso.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 12/2019.

venerdì 6 dicembre 2019

Proroga adesione servizio consultazione fatture elettroniche
È stato pubblicato sul sito Internet dell'Agenzia il Provvedimento che dispone il differimento dal 31.10.2019 al 20.12.2019 del termine entro il quale è possibile effettuare la prima adesione al servizio di consultazione delle fatture elettroniche al fine di poter continuare a visualizzare/scaricare le fatture elettroniche complete dall'area riservata del sito Internet dell'Agenzia delle Entrate, comprese quelle emesse / ricevute dall'1.1.2019.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 12/2019.

venerdì 6 dicembre 2019

Data fattura differita
L'indicazione, nella fattura elettronica differita, della data dell'ultima operazione (corrispondente, di fatto, a quella dell'ultimo ddt) quale "data fattura" costituisce una facoltà, essendo possibile indicare convenzionalmente l'ultimo giorno del mese. Tale interpretazione conferma quanto affermato dall'Agenzia nella Risposta 24.9.2019, n. 389.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 12/2019.

venerdì 8 novembre 2019

Redditometro
È legittimo l'accertamento tramite redditometro basato sulla disponibilità di un'auto di lusso ancorchè il contribuente dimostri che il relativo acquisto sia stato effettuato utilizzando i proventi di alcuni lasciti a suo favore. Non sono, infatti, trascurabili le spese di gestione dell'autovettura.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 11/2019.

venerdì 8 novembre 2019

Mancata dichiarazione di c/c esteri
Il contribuente che ha la disponibilità di conti e capitali all'estero è tenuto alla relativa dichiarazione nel quadro RW del mod. REDDITI, ancorchè non risulti titolare degli stessi. Di conseguenza, la mancata dichiarazione legittima l'accertamento nei confronti del contribuente.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 11/2019.

venerdì 8 novembre 2019

Diritto di abitazione
L'IMU è dovuta dal proprietario dell'immobile ovvero, "quando la proprietà non sia piena ma vi sia un diritto reale di godimento sul bene", dal titolare del diritto reale. Così, qualora sussista il diritto di abitazione su un immobile, l'IMU è dovuta dal titolare di tale diritto. Non rileva il fatto che lo stesso non sia esercitato; infatti, "per abbandonare un diritto reale occorre la rinuncia espressa... fatta per iscritto" (atto pubblico /scrittura privata autenticata).
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 11/2019.

venerdì 4 ottobre 2019

Data fattura elettronica
Sulla fattura elettronica differita è possibile indicare, quale data della fattura, in alternativa alla data dell'ultima operazione (corrispondente, di fatto, a quella dell'ultimo ddt), l'ultimo giorno del mese. Resta fermo l'invio al SdI entro il giorno 15 del mese successivo. Inoltre, con riferimento alle fatture relative a prestazioni di servizi, in mancanza del pagamento da parte del cliente, l'emissione della fattura (anticipata) individua la "competenza" dell'IVA a debito.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 10/2019.

venerdì 4 ottobre 2019

Licenza vendita alcolici
Sono stati forniti chiarimenti in merito al ripristino, ad opera del DL n. 34/2019, dell'obbligo di denuncia fiscale per la vendita di alcolici a carico di alcune attività che dal 2017 ne erano state esentate e, in particolare per i soggetti che:
• hanno iniziato l'attività fino al 28.8.2017;
• hanno iniziato l'attività dal 29.8.2017 al 29.6.2019;
• iniziano l'attività dal 30.6.2019.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 10/2019.

venerdì 4 ottobre 2019

Prezzo cessione immobile inferiore al mutuo
È legittimo l'accertamento nei confronti di una società immobiliare che ha ceduto un immobile ad un prezzo inferiore rispetto all'importo del mutuo bancario contratto dall'acquirente.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 10/2019.

venerdì 4 ottobre 2019

Movimenti bancari sospetti
È legittimo l'accertamento nei confronti di una società qualora il relativo amministratore non "giustifichi" i movimenti bancari sospetti.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 10/2019.

venerdì 6 settembre 2019

Valori OMI
Ai fini dell'imposta di registro l'Ufficio non può rettificare il valore di compravendita di un immobile basandosi sui valori OMI qualora gli stessi risultino astratti rispetto alla peculiare situazione dello stesso. Il caso di specie riguardava la compravendita di alcuni immobili in corso di costruzione e, in particolare, gli "scheletri degli edifici". Tale struttura risultava "deteriorata dal tempo e dagli agenti atmosferici" e "necessitava di un profondo restauro per la realizzazione delle unità immobiliari".
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 09/2019.

venerdì 6 settembre 2019

Regime forfetario e detrazione figli a carico
Il reddito forfetario, al lordo dei contributi previdenziali, rileva al fine della comparazione del reddito più elevato per stabilire quale genitore può fruire della detrazione per figli a carico per l'intero importo.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 09/2019.

lunedì 5 agosto 2019

Acquisto lavasciugatrice
La detrazione IRPEF del 50% c.d. "bonus mobili" spetta anche per l'acquisto di una lavasciugatrice di classe A (attuale massima classe di efficienza energetica per tale elettrodomestico), considerato che la disposizione "deve essere intesa ad agevolare l'acquisto di grandi elettrodomestici ad alta efficienza energetica".
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 08/2019.

lunedì 5 agosto 2019

Detrazione spese riqualificazione energetica e recupero edilizio e volumetria inferiore
Le detrazioni per la riqualificazione energetica degli edifici e per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio di cui agli artt. 1, commi da 344 a 349, Legge n. 296/2006 e 16-bis, TUIR, spettano anche in caso di demolizione e ricostruzione di un immobile con volumetria inferiore rispetto a quella preesistente. Ciò purchè si tratti di un immobile non sottoposto ai vincoli di cui al D.Lgs. n. 42/2004.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 08/2019.

lunedì 5 agosto 2019

Omessa indicazione in fattura del numero REA
L'omessa indicazione sulla fattura (nel caso di specie, elettronica) del numero REA non rappresenta un "errore" sanabile tramite l'emissione di una nota di variazione ex art. 26, DPR n. 633/72. Quest'ultima, infatti, è utilizzabile esclusivamente qualora sussista una variazione dell'imponibile/imposta. In tal caso è possibile anche "far emergere il numero REA". Il numero REA, peraltro, non è un elemento richiesto dall'art. 21, DPR n. 633/72 o da altra norma fiscale, bensì dall'art. 2250, C.c., la cui omissione è sanzionata dall'art. 2630, C.c.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 08/2019.

martedì 9 luglio 2019

Memorizzazione elettronica corrispettivi
Non sono soggetti all'obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica i corrispettivi derivanti dall'attività di commercio elettronico, ferma restando la necessità di annotazione degli incassi nel registro IVA dei corrispettivi ex art. 24, DPR n. 633/72.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 07/2019.

martedì 9 luglio 2019

Vendita immobile sottocosto
L'accertamento induttivo può essere basato sulla vendita sottocosto, desunta anche dai valori OMI, di un immobile da parte di una società. Peraltro, a seguito della contestazione, da parte dell'Ufficio dell'antieconomicità dell'operazione, grava sul contribuente fornire le necessarie spiegazioni, in mancanza delle quali l'Amministrazione finanziaria procede alla verifica.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 07/2019.

giovedì 6 giugno 2019

Accertamento studi di settore
E' valido l'accertamento basato sugli studi di settore nel caso in cui l'impresa dichiari margini operativi troppo esegui (nel caso di specie il margine operativo lordo sulle vendite risultava pari al 4,12%, mentre la media del settore oscillava tra un minimo del 19,08% e un massimo di 99,54%).
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 06/2019.

giovedì 6 giugno 2019

Redditometro e acquisto sproporzionato
E' legittimo l'accertamento tramite redditometro nel caso in cui gli acquisti risultano sproporzionati rispetto al reddito dichiarato dal contribuente (il caso di specie riguardava l'acquisto di quote di una srl). Ciò a meno che non venga dimostrato che i beni / importi contestati non siano effettivamente entrati nella disponibilità del contribuente, in quanto derivanti da un atto simulato.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 06/2019.

lunedì 6 maggio 2019

Cessione credito risparmio energetico singole unità immobiliari
Il contribuente (potenziale beneficiario della detrazione) che intende cedere il credito corrispondente alla detrazione relativa ad interventi di riqualificazione energetica di singole unità immobiliari deve comunicare la cessione all'Agenzia: - tramite l'apposita funzione disponibile nell'area riservata del sito Internet dell'Agenzia delle Entrate; ovvero - presentando lo specifico modello, in forma cartacea / via PEC.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 05/2019.

lunedì 6 maggio 2019

Comunicazione ENEA
La mancata comunicazione all'ENEA degli interventi di recupero del patrimonio edilizio che comportano risparmio energetico non determina la perdita del diritto alla relativa detrazione e per tale inadempimento non è prevista alcuna sanzione.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 05/2019.

lunedì 6 maggio 2019

Fattura elettronica e prestazioni sanitarie
Per le prestazioni sanitarie effettuate nei confronti di persone fisiche non deve essere emessa la fattura elettronica, a prescindere dal soggetto (persona fisica / società) che le eroga e dall'invio o meno dei dati al STS. Per le cessioni effettuate da uno studio odontoiatrico di prodotti estetici a favore di persone fisiche, va emessa la fattura elettronica, salvo che si tratti di prodotti soggetti ad invio al STS in quanto la relativa spesa è detraibile.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 05/2019.

venerdì 5 aprile 2019

Contribuente forfetario e ritenute estere
Il contribuente forfetario non può usufruire del credito d'imposta per le imposte estere in quanto il reddito prodotto all'estero non concorre alla formazione del reddito complessivo in Italia.
In particolare il credito non spetta per la ritenuta subita dal lavoratore autonomo italiano in regime forfetario relativamente alle prestazioni di servizi rese ad un soggetto residente nella Repubblica di San Marino.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 04/2019.

venerdì 5 aprile 2019

Credito d'imposta acquisto / adattamento registratore di cassa
Sono state definite le modalità di attuazione del credito d'imposta per l'acquisto / adattamento, da parte degli esercenti al dettaglio, dei registratori di cassa di nuova generazione impiegati per la memorizzazione elettronica / trasmissione telematica all'Agenzia dei corrispettivi giornalieri.
Tale agevolazione consiste in un credito d'imposta (valido per le spese sostenute nel 2019 e nel 2020) pari al 50% della spesa sostenuta, fino ad un massimo di € 250 in caso di acquisto e di € 50 in caso di adattamento.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 04/2019.

venerdì 5 aprile 2019

Esenzione IMU
L'esenzione IMU non spetta alla moglie se il marito usufruisce di tale agevolazione per un'altra casa. Solo uno dei due beni può infatti essere deputato a dimora reale della famiglia.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 04/2019.

lunedì 4 marzo 2019

Fattura elettronica e medici di base
Per i medici di medicina generale operanti in regime di convenzione con il SSN i relativi compensi continuano ad essere certificati dal cedolino emesso direttamente dalla ASL (per tali operazioni non va emessa la fattura elettronica). Inoltre al medico non è richiesta la presentazione dello spesometro per le eventuali spese documentate da fatture d'acquisto ricevute / registrate nel 2019 anche se relative ad operazioni 2018.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 03/2019.

lunedì 4 marzo 2019

Riapertura termini "Sabatini-ter"
È stato emanato il Decreto che dispone la riapertura dei termini di presentazione delle domande di accesso alla "Sabatini-ter" ex art. 2, DL n. 69/2013. In particolare lo sportello per la presentazione delle domande è riaperto a decorrere dal 7.2.2019; le domande possono essere oggetto di richiesta di prenotazione presentata dalle banche / intermediari a decorrere da marzo 2019. Sono considerate irricevibili le domande di agevolazione presentate dalle imprese alle banche / intermediari nel periodo 4.12.2018 - 6.2.2019.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 03/2019.

mercoledì 6 febbraio 2019

Fatture elettroniche e imposta di bollo
È stato pubblicato il Decreto che stabilisce le nuove modalità di versamento dell'imposta di bollo dovuta per le fatture elettroniche. In particolare ora è disposto che il pagamento dell'imposta relativa alle fatture elettroniche emesse in ciascun trimestre è effettuato entro il giorno 20 del mese successivo. A tal fine l'Agenzia delle Entrate rende noto l'ammontare dovuto con una specifica comunicazione nell'area riservata del proprio sito Internet. Il pagamento può essere effettuato con addebito diretto sul c/c bancario o postale ovvero con un mod. F24 precompilato.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 02/2019.

mercoledì 6 febbraio 2019

Bonus cultura 18enni
È stato pubblicato il Decreto che modifica le modalità operative del "bonus cultura" per i 18enni residenti in Italia. In particolare:
- i beneficiari (soggetti che hanno compiuto 18 anni nel 2018) devono registrarsi sulla piattaforma informatica dedicata (www.18app.italia.it) dal 7.1 al 30.6.2019 e possono utilizzare lo stesso fino al 31.12.2019;
- a favore dei soggetti presso cui è possibile utilizzare il suddetto bonus è riconosciuto un credito di pari importo "incassabile" tramite l'emissione di una fattura elettronica.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 02/2019.

lunedì 7 gennaio 2019

Costi veicoli
La deducibilità integrale dei costi relativi ai veicoli è possibile soltanto qualora gli stessi siano indispensabili ed utilizzati esclusivamente per lo svolgimento dell'attività d'impresa.
Nel caso di specie sono stati considerati non integralmente deducibili i costi dei veicoli utilizzati da un'impresa esercente la produzione e posa in opera di cisterne e serbatoi per il trasporto di tali beni e lo spostamento del personale.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2019.

lunedì 7 gennaio 2019

Energia elettrica parti comuni condominiali
Alla fornitura di energia elettrica necessaria per il funzionamento delle parti comuni dei condomini (illuminazione, cancello elettrico, impianto citofonico, ascensori, ecc.) è applicabile l'aliquota IVA ordinaria del 22%.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2019.

lunedì 7 gennaio 2019

Locazioni transitorie e attestazione
Per beneficiare delle agevolazioni fiscali previste per i contratti di locazione a canone concordato, in presenza di un appartamento concesso in locazione a studenti universitari con singoli contratti "non assistiti" è sufficiente un'unica attestazione "di conformità" rilasciata da una delle Organizzazioni firmatarie degli Accordi Territoriali.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2019.

martedì 4 dicembre 2018

Redditometro
È legittimo l'accertamento sintetico basato sul redditometro anche se l'auto di lusso non è stata acquistata ma è in leasing.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 12/2018.

martedì 4 dicembre 2018

Cassa negativa
In presenza di una cassa negativa l'accertamento induttivo è legittimo ancorchè la contabilità risulti regolare.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 12/2018.

martedì 4 dicembre 2018

Indagini bancarie
In caso di accertamento basato su verifiche di c/c bancari si determina un'inversione dell'onere della prova a carico del contribuente, il quale deve dimostrare, con una prova non generica ma analitica per ogni versamento bancario, che gli elementi desumibili dalla movimentazione non sono riferibili ad operazioni imponibili e sono privi di rilevanza fiscale.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 12/2018.

lunedì 5 novembre 2018

Dati forniti da eBay
� legittimo l'accertamento basato sull'elenco delle operazioni commerciali fornite da eBay e riportate nel verbale della G.d.F. che contesta la mancata tenuta della contabilit� in presenza di un'attivit� commerciale di e-commerce posta in essere sul sito della predetta piattaforma.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 11/2018.

lunedì 5 novembre 2018

Trasferimento all'estero e mantenimento famiglia in Italia
Un soggetto iscritto all'AIRE che soggiorna all'estero per la maggior parte del periodo d'imposta pu� essere considerato fiscalmente residente in Italia qualora il contratto d'affitto dell'immobile sito in Italia in cui risiede la famiglia e le relative utenze siano intestate a suo nome. Tali circostanze, infatti, potrebbero 'indurre a ritenere che lo stesso abbia nel nostro Paese il proprio domicilio, inteso come luogo in cui una persona... ha stabilito la sede principale dei suoi affari e interessi'.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 11/2018.

lunedì 5 novembre 2018

Antieconomicit� attivit�
� legittimo l'accertamento induttivo nei confronti del titolare di un'attivit� (nel caso di specie, autorimessa) che dichiara pressoch� quanto percepito dal proprio dipendente ma ha un tenore di vita elevato. L'Ufficio pu� avvalersi di elementi presuntivi per accertare la gestione antieconomica dell'attivit� (ad esempio, il versamento di migliaia di euro di soli interessi di mutui bancari).
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 11/2018.

venerdì 5 ottobre 2018

Detrazione IRPEF 50% box pertinenziale
La detrazione IRPEF del 50% ex art. 16-bis, TUIR prevista per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio spetta, con riferimento al box pertinenziale, esclusivamente se lo stesso � realizzato ex novo, ossia costituisce una "nuova costruzione". La detrazione non � riconosciuta se il box auto deriva da un intervento di ristrutturazione di un immobile ad uso abitativo con cambio di destinazione d'uso.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 10/2018.

venerdì 5 ottobre 2018

Pagamento retribuzioni
In merito all'obbligo, decorrente dall'1.7.2018, di corresponsione della retribuzione ai lavoratori tramite banca / posta utilizzando mezzi tracciabili � stato tra l'altro chiarito che:
- l'obbligo non riguarda le somme corrisposte al lavoratore a titolo diverso dalla retribuzione (ad esempio, rimborsi spese di viaggio, vitto e alloggio);
- il pagamento pu� essere effettuato anche presso una banca ove il datore di lavoro ha aperto un c/c ordinario ovvero tramite vaglia postale;
- in caso di pagamento in contanti effettuato "per un importo stipendiale mensile" complessivamente pari o superiore a � 3.000, sono applicabili anche le sanzioni in materia di antiriciclaggio.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 10/2018.

giovedì 6 settembre 2018

Indagini bancarie su c/c di familiare dell'amministratore
� legittimo l'accertamento di maggiori ricavi nei confronti di una societ� a ristretta base sociale basato sulle movimentazioni intervenute sul c/c bancario di un familiare anziano dell'amministratore (non esercente alcuna attivit� produttiva di reddito tale da giustificare dette movimentazioni), in quanto ritenute riconducibili alla societ� stessa.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 09/2018.

giovedì 6 settembre 2018

Agevolazioni PMI Fabbrica intelligente
� stato pubblicato sulla G.U. 17.7.2018, n. 164 il Decreto che disciplina i termini, le modalit� e le procedure di riconoscimento delle agevolazioni (in forma di contributi in c/impianti e finanziamenti agevolati) per i programmi di investimento innovativi coerenti con il Piano nazionale Impresa 4.0 finalizzati alla transizione verso la Fabbrica intelligente, ossia ad aumentare il grado di efficienza o il livello di flessibilit� dell'attivit� economica delle PMI delle Regioni meno sviluppate (Basilicata, Calabria, Campania, Puglia e Sicilia).
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 09/2018.

mercoledì 4 luglio 2018

Voucher digitalizzazione
� stato pubblicato sul sito Internet del MISE il Decreto che approva il nuovo elenco dei soggetti beneficiari del voucher digitalizzazione. L�elenco �� stato definito a seguito dell�integrazione della dotazione finanziaria dell�intervento, avvenuta con il decreto ministeriale 23 marzo 2018, e dell�espletamento dei controlli amministrativi su tutte le domande presentate�.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 07/2018.

mercoledì 4 luglio 2018

Studi di settore e percentuali di ricarico Ordinanza Corte Cassazione 21.5.2018, n. 12416
� legittimo l�accertamento basato sugli studi di settore in presenza di una condotta imprenditoriale antieconomica, con applicazione di una percentuale di ricarico irrisoria, notevolmente inferiore rispetto a quella del settore di riferimento.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 07/2018.

mercoledì 6 giugno 2018

Nuove regole pagamento retribuzioni dall�1.7.2018
In merito all�obbligo decorrente dall�1.7.2018 in capo ai datori di lavoro / committenti di effettuare il pagamento delle retribuzioni/anticipi esclusivamente tramite specifici strumenti di pagamento (bonifico, assegno, strumenti di pagamento elettronico, pagamenti in contanti presso lo sportello bancario/postale presso il quale il datore di lavoro dispone di un c/c di tesoreria), con esclusione dei contanti, � stato chiarito che: l�obbligo non interessa i compensi derivanti da borse di studio / tirocini / rapporti autonomi occasionali; la violazione si realizza anche nel caso in cui, nonostante l�utilizzo del predetti strumenti di pagamento, il versamento delle somme non � realmente effettuato, in quanto ad esempio il bonifico viene successivamente revocato o l�assegno � annullato prima dell�incasso.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 06/2018.

mercoledì 6 giugno 2018

Autonoma organizzazione
� soggetto ad IRAP il professionista che nell�esercizio dell�attivit� si avvale della collaborazione, non occasionale, del coniuge, anch�esso professionista. In tal caso, infatti, �si configura l�autonoma organizzazione in quanto il reddito prodotto � il frutto dell�attivit� di due professionisti�.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 06/2018.

mercoledì 6 giugno 2018

Accertamento dentista
� legittimo l�accertamento induttivo effettuato nei confronti di un odontoiatra basato sull�utilizzo di prodotti monouso, quali aspirasaliva e guanti.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 06/2018.

mercoledì 6 giugno 2018

Accertamento bar-caffetteria
� legittimo l'accertamento induttivo effettuato nei confronti di un bar-caffetteria basato sulla presunzione dell'utilizzo di 8 gr di miscela per ogni tazzina prodotta. Grava sul contribuente fornire la prova del diverso quantitativo utilizzato.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 06/2018.

venerdì 4 maggio 2018

Voucher digitalizzazione
� stato pubblicato sul sito Internet del MISE il Decreto che fissa al 14.9.2018 il termine a partire dal quale � possibile presentare le richieste di erogazione del c.d. �voucher digitalizzazione� da parte delle PMI per le spese (in ogni caso non superiori a � 10.000) sostenute per l�acquisto di software, hardware o servizi, il collegamento alla rete Internet tramite tecnologia satellitare e la formazione qualificata del personale.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 05/2018.

venerdì 4 maggio 2018

Deducibilit� costi e fattura generica
Non sono deducibili i costi risultanti da una fattura �generica� che non consente di identificare in maniera precisa l�oggetto dell�operazione. Infatti, tale documentazione, ancorch� consenta di provare l�esistenza dei costi, non consente di verificarne l�inerenza con l�attivit� dell�impresa, �stante l�assoluta genericit� della loro descrizione�.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 05/2018.

giovedì 5 aprile 2018

Studi di settore
E legittimo l'accertamento induttivo a carico di un'impresa che, pur risultando �in linea� con gli studi di settore, ha dichiarato un reddito di molto inferiore rispetto agli anni precedenti. Peraltro e irrilevante che l�impresa sia obbligata a praticare continui sconti nel rispetto di una precisa strategia commerciale.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 04/2018.

giovedì 5 aprile 2018

Medie di settore
L�accertamento nei confronti di una piccola impresa e nullo qualora i clienti della stessa dichiarino l�applicazione di prezzi piu bassi rispetto a quanto calcolato dall�Amministrazione finanziaria con le medie di settore.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 04/2018.

giovedì 5 aprile 2018

Bonus strumenti musicali 2018
E stato pubblicato sul sito Internet dell�Agenzia il Provvedimento che ha definito le modalita attuative della concessione del bonus per l'acquisto di uno strumento musicale nuovo, a favore degli studenti di licei / istituti musicali, prorogato per il 2018 dalla Finanziaria 2018 e del correlato credito d'imposta.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 04/2018.

giovedì 5 aprile 2018

Percentuali di ricarico
E nullo l'accertamento basato esclusivamente sulle basse percentuali di ricarico applicate dal contribuente qualora l'Ufficio non tenga conto della concorrenza esercitata nei confronti dei piccoli imprenditori dalle grandi aziende dello stesso settore merceologico.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 04/2018.

lunedì 5 marzo 2018

Omesso versamento IVA per crisi di liquidit�
Per il reato di omesso versamento IVA ex art. 10, D.Lgs. n. 74/2000 non � esclusa la colpevolezza ancorch� la violazione sia determinata dalla crisi di liquidit� dell�impresa alla scadenza del termine di pagamento, salva la prova che sono state �adottate tutte le iniziative per provvedere alla corresponsione del tributo�.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 03/2018.

lunedì 5 marzo 2018

Cessione terreno edificabile
� illegittima la rettifica del valore di cessione di un�area edificabile, ai fini dell�imposta di registro / imposte ipocatastali basata su una stima dell�UTE priva dell�indicazione dettagliata degli estremi degli atti utilizzati per il raffronto con altri immobili.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 03/2018.

lunedì 5 marzo 2018

Agevolazioni �prima casa�
Ai fini dell�agevolazione �prima casa� non costituisce causa di forza maggiore il ritardo dell'impresa di costruzioni nel terminare i lavori sull'immobile del contribuente, con conseguente impossibilit� di ottenere il certificato di agibilit� e di trasferire la residenza entro i 18 mesi richiesti dalla norma.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 03/2018.

lunedì 5 febbraio 2018

Borse / sacchetti in plastica
In merito all'obbligo dei commercianti di addebitare, dall'1.1.2018, le borse / sacchetti ai clienti, il Ministero dell'Ambiente � orientato a consentire l'utilizzo di sacchetti di plastica monouso, gi� in possesso del cliente, a condizione che siano destinati a venire a contatto con gli alimenti, risultino non utilizzati in precedenza e rispondano a criteri igienici definiti dall�esercizio commerciale con apposita segnaletica. Va evidenziato che l'addebito al cliente della borsa / sacchetto va:
- indicato nello scontrino;
- assoggettato ad IVA tramite lo scorporo / "ventilazione".
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 02/2018.

lunedì 5 febbraio 2018

"Click day" bonus alberghi 2017
Sul sito Internet del MIBACT sono state rese note le istruzioni operative per la fruizione del credito d'imposta riconosciuto alle strutture alberghiere / agriturismi per le spese sostenute nel 2017. Con riguardo alla tempistica dell'invio, il "click-day" � fissato alle ore 10.00 del 26.2.2018, previa registrazione all'apposito "Portale dei Procedimenti".
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 02/2018.

lunedì 8 gennaio 2018

Indagini bancarie
Nell�ambito delle indagini bancarie le movimentazioni riscontrate sui c/c di un parente del contribuente (nel caso di specie, la madre) possono costituire un valido elemento per l�emissione dell�accertamento. Infatti, �lo stretto legame familiare � costituisce elemento sufficiente� per ricondurre, in via presuntiva, le movimentazioni bancarie all�attivit� d�impresa familiare.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2018.

lunedì 8 gennaio 2018

Cassa negativa
La cassa negativa rappresenta �una anomalia necessariamente indicativa di una contabilit� inattendibile in quanto il saldo di cassa negativo pu� verificarsi solo se una parte dei denari entrati in cassa non sia stata registrata nella contabilit�, quindi sottratta alla imposizione, ovvero vi siano stati errori di registrazione contabile nel conto della cassa, che � onere del contribuente allegare e dimostrare�. La presenza della stessa, quindi, �fa necessariamente presumere, in via logica, l�esistenza di ricavi non contabilizzati in misura almeno pari al disavanzo�.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2018.

lunedì 8 gennaio 2018

Tasso interesse legale dall�1.1.2018
� stato pubblicato sulla G.U. il Decreto che aumenta dallo 0,1% allo 0,3%, a decorrere dall�1.1.2018, il tasso di interesse legale. Tale variazione ha effetto, in particolare, per la determinazione dell�usufrutto vitalizio nonch� ai fini del calcolo degli interessi dovuti in sede di ravvedimento operoso.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2018.

mercoledì 6 dicembre 2017

Fattura generica e detrazione
Il diritto alla detrazione dell�IVA non sussiste qualora la descrizione contenuta nella fattura relativamente ai beni / servizi ceduti / resi risulti �generica� e non siano forniti ulteriori elementi �anche integrativi e succedanei� rispetto alla stessa che consentano di evidenziare entit�, natura e data della cessione / prestazione.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 12/2017.

mercoledì 6 dicembre 2017

Cassa negativa
Il conto cassa che presenta un saldo negativo �per qualche anno� (nel caso di specie, per 3 anni), legittima, da solo, l�accertamento per ricavi �in nero�. Grava sul contribuente fornire la prova contraria.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 12/2017.

giovedì 6 novembre 2017

Voucher digitalizzazione
� stato pubblicato sul sito Internet del MISE il Decreto che stabilisce le modalit� ed i termini di presentazione della domanda per l�accesso al c.d. �Voucher digitalizzazione� da parte delle micro, piccole e medie imprese. In particolare le domande devono essere presentate, tramite la procedura informatica disponibile sul sito Internet www.mise.gov.it, dal 30.1 al 9.2.2018.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 11/2017.

giovedì 6 novembre 2017

Accesso domicilio del contribuente
L�accesso, a seguito della verifica della G.d.F. nei locali adibiti all�esercizio di attivit� commerciale, agricola, artistica o professionale, ovvero ad uso promiscuo, nonch� ad abitazione del contribuente, pu� essere effettuato, previa autorizzazione del Procuratore della Repubblica, a condizione che sussistano gravi indizi di violazione della legge fiscale.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 11/2017.

giovedì 6 novembre 2017

Redditometro
� legittimo l�accertamento tramite redditometro qualora i redditi percepiti appaiano insufficienti per l�acquisto di un�autovettura di grossa cilindrata, ancorch� il contribuente abbia dimostrato le elargizioni in denaro da parte del suocero. Sono, infatti, rilevanti �solo i guadagni di coniuge e figli conviventi ma non di altri familiari�.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 11/2017.

giovedì 5 ottobre 2017

Percentuali di ricarico
Richiamando la sentenza 29.12.2016, n. 27330, � stato ritenuto legittimo, nell�ambito di un accertamento analiticoinduttivo, l�utilizzo delle percentuali di ricarico accertate con riferimento ad un periodo d�imposta al fine della ricostruzione del reddito dei periodi precedenti / successivi. Tuttavia tali percentuali, pur costituendo �validi elementi indiziari�, vanno utilizzate �secondo criteri di razionalit� e prudenza�. Il contribuente pu� �dimostrare i mutamenti del mercato o della propria attivit� che possano giustificare in altri periodi l�applicazione di percentuali diverse�.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 10/2017.

giovedì 5 ottobre 2017

Agevolazioni �prima casa�
Le agevolazioni �prima casa� non spettano al contribuente proprietario di un immobile (categoria catastale A/2 nel Comune ove � situata l�abitazione da acquistare, utilizzato quale studio professionale. Secondo i Giudici �non assume rilievo la situazione soggettiva del contribuente o il concreto utilizzo del bene, assumendo rilievo il solo parametro oggettivo della classificazione catastale dello stesso�.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 10/2017.

giovedì 5 ottobre 2017

Redditometro
L�accertamento da redditometro � legittimo in presenza di polizze vita, inquadrate dall�Ufficio quali �spese di investimento�, nel caso in cui il contribuente non abbia provato le modalit� di reperimento delle somme necessarie al pagamento dei relativi premi periodici. Secondo i Giudici i versamenti in esame non possono essere considerati quali �incrementi patrimoniali� in quanto trattasi �di esborsi effettuati annualmente per ottenere un capitale futuro� in relazione ai quali la capacit� contributiva � diluita nel tempo, ed � quindi corretta l�imputazione dei suddetti premi ai singoli anni in cui sono stati versati�.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 10/2017.

mercoledì 6 settembre 2017

Tardivit� lettera d'intento
L�invio tardivo all�Agenzia delle Entrate della dichiarazione d�intento consegnata dall�esportatore abituale al fornitore costituisce una violazione meramente formale, non sanzionabile.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 09/2017.

mercoledì 6 settembre 2017

Proroga dichiarazioni 2016
� stato pubblicato sulla G.U. 28.7.2017, n. 175 il Decreto che dispone la proroga al 31.10.2017 del termine di presentazione delle dichiarazioni relative al 2016 e, in particolare del mod. REDDITI 2017, del mod. IRAP 2017 e del mod. 770/2017.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 09/2017.

mercoledì 6 settembre 2017

Ravvedimento comunicazione liquidazioni IVA
Sono stati forniti chiarimenti in merito al ravvedimento operoso dell�omesso / errato invio dei dati delle liquidazioni periodiche IVA al quale � applicabile la sanzione di � 500, ridotta a � 250 qualora entro 15 giorni dalla scadenza il contribuente provveda all�invio della comunicazione omessa / corretta.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 09/2017.

martedì 8 agosto 2017

Premi assicurazione amministratori
Sono deducibili dalla societ�, in quanto inerenti, i premi di assicurazione a copertura del rischio di pregiudizi patrimoniali derivanti dalla morte dell�amministratore.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 08/2017.

martedì 8 agosto 2017

Incasso a mezzo assegno
Il compenso incassato dal professionista a mezzo assegno bancario e versato sul c/c bancario entro la fine dell�anno deve essere dichiarato in tale anno, ancorch� sia stato reso disponibile, �come valuta�, nell�anno successivo. Tale ultimo momento, infatti, individua soltanto la decorrenza degli interessi e non anche la disponibilit� della somma che � invece individuata al momento �della percezione del titolo di credito da parte del prenditore dell�assegno�.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 08/2017.

martedì 8 agosto 2017

Erogazioni liberali
Sono detraibili / deducibili ex artt. 15, 147 e 100, TUIR le erogazioni liberali effettuate da persone fisiche / enti non commerciali / imprese a favore di una parrocchia per la realizzazione dei lavori di restauro / risanamento conservativo di immobili soggetti a regime vincolistico.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 08/2017.

martedì 4 luglio 2017

Omesso versamento imposte per ritardo della P.A.
Il contribuente non pu� essere sanzionato per mancato/tardivo versamento di imposte qualora tale violazione sia determinata da un ritardo nei pagamenti da parte della Pubblica Amministrazione.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 07/2017.

martedì 4 luglio 2017

Cessione credito detrazione 70% - 75% riqualificazione energetica
� legittimo l�accertamento basato sullo studio di settore nei confronti di uno stabilimento balneare il cui reddito 'irrisorio' � stato giustificato dal contribuente per la presenza di villeggianti soltanto nel fine settimana, al sussistere di 'condizioni metereologiche particolarmente favorevoli' verificatesi nell�estate del periodo d�imposta oggetto dell�accertamento.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 07/2017.

martedì 4 luglio 2017

Redditometro
L�accertamento da redditometro � legittimo qualora quanto dichiarato risulti inferiore rispetto al mutuo contratto dal contribuente per la 'prima casa'. Non � sufficiente che il pagamento delle rate sia 'giustificato' dal contribuente da donazioni effettuate da parte di familiari.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 07/2017.

lunedì 5 giugno 2017

Agevolazione �prima casa� e donazione al coniuge
Non si determina la decadenza dalle agevolazioni �prima casa� qualora, prima del decorso di 5 anni dall�acquisto, il coniuge cede all�altro il 50% della quota ad un prezzo simbolico, che non viene pagato.
L�atto di cessione �, infatti, riqualificabile come donazione, avente lo scopo di ricongiungere la propriet� del bene in capo ad un unico soggetto, al fine di un futuro acquisto di un nuovo immobile.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 06/2017.

lunedì 5 giugno 2017

Studi di settore
� illegittimo l�accertamento basato sugli studi di settore che �attribuiscono� all�impresa una percentuale di ricarico eccessiva, ossia che non tiene conto, ad esempio, dell�elevata concorrenza presente nella zona in cui viene esercitata l�attivit�.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 06/2017.

lunedì 5 giugno 2017

Redditometro
L�accertamento tramite redditometro � nullo se il contribuente prova che gli acquisti sono giustificati da disponibilit� derivanti dalla stipula di un mutuo.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 06/2017.

venerdì 5 maggio 2017

Modello liquidazioni periodiche IVA
� stato approvato il modello utilizzabile per la comunicazione (trimestrale) all�Agenzia delle Entrate dei dati delle liquidazioni periodiche IVA. Il nuovo modello si compone di un Frontespizio e del quadro VP nel quale indicare i dati delle singole liquidazioni periodiche.
Il primo invio va effettuato entro il 31.5.2017 e riguarder� le liquidazioni periodiche dei mesi di gennaio / febbraio / marzo ovvero del primo trimestre 2017
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 05/2017.

venerdì 5 maggio 2017

Indagini bancarie
L�accertamento basato sui movimenti (prelevamenti) �sospetti� intervenuti sul c/c del contribuente pu� essere annullato qualora l�Ufficio non abbia verificato se il denaro sia stato utilizzato per le esigenze del coniuge e dei figli.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 05/2017.

venerdì 5 maggio 2017

Indagini bancarie
� legittimo l�accertamento basato sulle indagini bancarie effettuato nei confronti di un professionista che non risulta in grado di giustificare le movimentazioni intervenute sul c/c, ancorch� lo stesso sia cointestato con il coniuge. Nei confronti dei lavoratori autonomi opera, infatti, la presunzione in base alla quale i versamenti effettuati sono riconducibili ai compensi dell�attivit�. Grava sul contribuente fornire la prova contraria.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 05/2017.

venerdì 5 maggio 2017

Studi di settore
Ai fini degli studi di settore l�apporto lavorativo del collaboratore dell�imprenditore non necessariamente � equiparabile a quello ordinario di un dipendente a tempo pieno (nel caso di specie, un elettricista si avvaleva della collaborazione della madre per l�attivit� di segreteria, il cui apporto risultava �limitato quanto alla disponibilit� di tempo e di impegno prestato�).
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 05/2017.

mercoledì 5 aprile 2017

Spese veterinarie
Sono detraibili ai fini IRPEF le spese relative all�acquisto di farmaci veterinari, individuati dal D.Lgs. n. 193/2006, ancorch� effettuato presso strutture diverse dalle farmacie, purch� autorizzate dal Ministero della salute. � necessario che la spesa sia certificata da scontrino parlante (non � richiesta la prescrizione medica). Non sono detraibili le spese sostenute per mangimi speciali per animali da compagnia prescritti dal veterinario, in quanto �non possono essere considerati farmaci�.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 04/2017.

mercoledì 5 aprile 2017

Redditometro
L�accertamento tramite redditometro � illegittimo qualora il contribuente sia in grado di dimostrare che le spese contestate (nel caso di specie, canoni di affitto di un appartamento e mantenimento di uno yacht) sono sostenute utilizzando le donazioni di familiari (nel caso di specie, genitori) benestanti.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 05/2017.

mercoledì 5 aprile 2017

Agevolazione �prima casa�
Le agevolazioni �prima casa� non possono essere revocate al contribuente che ha ceduto l�immobile agevolato ed ha provveduto ad acquistarne un altro, all�asta, da destinare ad abitazione principale, se il mancato rispetto di 1 anno per il riacquisto � stato determinato da un ritardo (a lui non imputabile) nell�ottenimento del decreto giudiziale di trasferimento.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 04/2017.

venerdì 3 marzo 2017

Saldo cassa �esorbitante�
� legittimo l�accertamento induttivo basato sulla contestuale presenza di un saldo positivo di cassa di ingente entit� e di una �elevata negativa esposizione bancaria�.
Nel caso di specie, la cassa presentava un saldo particolarmente elevato (circa � 200.000) e veniva utilizzata per il rimborso di finanziamenti ai soci. Questi ultimi peraltro erogavano cospicue somme per nuovi finanziamenti.
La societ�, inoltre, pur a fronte di una elevata liquidit� (in cassa), �aggravava l�esposizione bancaria� accendendo nuovi mutui.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 03/2017.

venerdì 3 marzo 2017

Movimenti �sospetti� c/c dell�amministratore
Qualora l�amministratore di una societ� non sia in grado di dimostrare che i movimenti �sospetti� sul proprio c/c bancario derivino da vincite al gioco, rendite immobiliari o altri fattori estranei all�attivit� dell�impresa, la societ� pu� essere soggetta a verifica da parte dell�Amministrazione finanziaria.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 03/2017.

venerdì 3 marzo 2017

Sabatini-ter
Sono stati forniti chiarimenti in merito ai termini e alle modalit� di presentazione delle domande per la fruizione dell�agevolazione �Sabatini-ter� ossia del contributo in conto esercizio riconosciuto alle PMI a parziale copertura degli interessi relativi al finanziamento stipulato per l�acquisto / acquisizione in leasing di beni strumentali nuovi.
Sono stati inoltre predisposti i nuovi moduli utilizzabili per la domanda.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 03/2017.

lunedì 6 febbraio 2017

Credito d�imposta sistemi di videosorveglianza / allarme
� stato pubblicato sulla G.U. 22.12.2016, n. 298 il Decreto attuativo del credito d�imposta a favore delle persone fisiche (privati) relativo alle spese per l�installazione di sistemi di videosorveglianza digitale / allarme nonch� contratti con istituti di vigilanza per la prevenzione di attivit� criminali. � necessario attendere l�approvazione da parte dell�Agenzia delle Entrate del modello utilizzabile per la richiesta del credito.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 02/2017.

lunedì 6 febbraio 2017

Mancata registrazione contratto di locazione
Il contratto di locazione di un immobile ad uso non abitativo non registrato � nullo. Pertanto, la prestazione compiuta in esecuzione dello stesso costituisce un indebito oggettivo. Di conseguenza:
- il conduttore non � tenuto al pagamento del canone;
- al locatore pu� spettare un compenso per l�ingiustificato arricchimento del conduttore nel periodo compreso tra la consegna e la restituzione dell�immobile ovvero, al ricorrere dei presupposti, il risarcimento del danno.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 02/2017.

lunedì 6 febbraio 2017

Cessione immobili
Le quotazioni OMI che indicano prezzi di cessione degli immobili superiori rispetto a quelli praticati dall�impresa immobiliare cedente costituiscono �semplici indicatori meramente orientativi e, dunque � meri indizi che diventano utilizzabili qualora (e solo se) siano supportati da ulteriori elementi convergenti�.
� stato ritenuto legittimo l�accertamento nei confronti di un�impresa immobiliare basato sui prezzi di mercato, fondato anche sulla circostanza che l�ammontare del mutuo acceso dagli acquirenti � superiore al prezzo dagli stessi corrisposto.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 02/2017.

lunedì 9 gennaio 2017

Dati per mod. 730 precompilato
� stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il Decreto che, ai fini della predisposizione del mod. 730 precompilato, stabilisce i termini e le modalit� di trasmissione all�Agenzia delle Entrate dei dati relativi alle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica, da parte degli amministratori di condominio.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2017.

lunedì 9 gennaio 2017

Compensi amministratori sproporzionati
L�Amministrazione finanziaria pu� sindacare l�ammontare del compenso spettante agli amministratori anche in assenza di irregolarit� nella tenuta delle scritture contabili e di vizi negli atti giuridici della societ�.
Di conseguenza pu� essere negata la deducibilit� degli stessi qualora sproporzionato rispetto ai ricavi ovvero all�oggetto della societ� e quest�ultima non fornisca �plausibili ragioni a giustificazione dell�ammontare� dei compensi.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2017.

lunedì 9 gennaio 2017

Irregolare prospetto rimanenze e accertamento induttivo
L�irregolare redazione del prospetto delle rimanenze finali dell�esercizio legittima l�accertamento induttivo, tramite la determinazione della percentuale di ricarico dei prezzi di vendita rispetto a quelli di acquisto. Nel caso di specie le rimanenze finali non erano state raggruppate per categorie omogenee per natura e per valore.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2017.

martedì 6 dicembre 2016

Trasmissione telematica corrispettivi giornalieri
� stato pubblicato sul sito Internet dell�Agenzia delle Entrate il Provvedimento che definisce le modalit� attuative della memorizzazione elettronica / trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri all�Agenzia delle Entrate, previa opzione, a decorrere dall�1.1.2017. In particolare sono individuati:
- le caratteristiche tecniche dei �Registratori Telematici� utilizzabili per l�adempimento in esame;
- i dati da memorizzare / trasmettere all�Agenzia;
- i termini per la memorizzazione / trasmissione dei dati dei corrispettivi;
- le modalit� di esercizio dell�opzione da parte del soggetto interessato.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 12/2016.

martedì 6 dicembre 2016

Bonus cultura a favore dei 18enni
� stato pubblicato sulla G.U. il Decreto attuativo dell�art. 1, comma 979, Finanziaria 2016, che ha previsto, a favore dei soggetti aventi 18 anni nel 2016, un bonus utilizzabile per fini �culturali� tramite la Carta elettronica. In particolare:
- al fine di fruire del bonus, i soggetti beneficiari devono registrarsi sulla piattaforma informatica dedicata (www.18app.italia.it) entro il 31.1.2017 e possono utilizzare lo stesso entro il 31.12.2017;
- a favore dei soggetti presso cui � possibile utilizzare il suddetto bonus � riconosciuto un credito di pari importo �incassabile� tramite l�emissione di una fattura elettronica.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 12/2016.

giovedì 3 novembre 2016

Studi di settore e percentuale di ricarico
L�accertamento tramite gli studi di settore non pu� basarsi esclusivamente sull�applicazione, da parte del contribuente, di una percentuale di ricarico diversa rispetto a quella media del settore. �, infatti, necessario che l�Ufficio tenga conto della zona effettiva di svolgimento dell�attivit� nonch� delle caratteristiche proprie dell�attivit� stessa (nel caso di specie, bar situato in una zona di periferia, a conduzione familiare).
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 11/2016.

giovedì 3 novembre 2016

Documenti non esibiti
L�impossibilit� di utilizzo, in sede contenziosa, di documenti non esibiti dal contribuente in sede di verifica, ex art. 52, comma 3, DPR n. 633/72, opera esclusivamente in presenza di dolo, ossia qualora il contribuente abbia volontariamente inteso sottrarli al controllo. Qualora la mancata esibizione sia dovuta a eventi fortuiti, anche colposi, gli stessi devono essere comunque presi in considerazione.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 11/2016.

giovedì 3 novembre 2016

Agevolazioni �prima casa�
Non determina la decadenza dalle agevolazioni �prima casa�, in caso di vendita nel quinquennio dell�immobile acquistato con tali benefici, la costruzione entro 1 anno, da parte del contribuente, di una nuova abitazione su un terreno gi� di sua propriet�.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 11/2016.

giovedì 6 ottobre 2016

Bonus beb� 2014 chiarimenti
Sono stati forniti chiarimenti in merito alla spettanza del c.d. �Bonus beb� 2014� per cui lo stesso in caso di bambini:
- nati nel 2014 gi� beneficiari della Carta Acquisti, � erogato solo a favore di coloro che hanno gi� diritto all�accredito bimestrale della Carta Acquisti;
- nati nel 2014 non beneficiari della Carta Acquisti / adottati nel 2014, minori di 3 anni non beneficiari della Carta Acquisti / adottati nel 2014 di et� superiore ai 3 anni al momento della richiesta, � erogato per le domande di Carta Acquisti presentate entro il 16.11.2016.
Il contributo sar� disposto sulla Carta Acquisti nel corso del primo bimestre 2017.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 10/2016.

lunedì 5 settembre 2016

Bonus formazione autotrasportatori
Il MIT ha individuato le modalit� operative di �erogazione� del credito d�imposta riconosciuto a favore degli autotrasportatori per la formazione professionale ex art. 32-bis, DL n. 133/2014. In particolare, per le attivit� formative avviate dall�1.12.2016, con termine entro il 31.5.2017, la domanda per la fruizione del credito va presentata dal 26.9.2016 e fino al 28.10.2016.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 09/2016.

lunedì 5 settembre 2016

Compensazione crediti spese di giustizia
Il MEF ha definito le modalit� operative tramite le quali gli avvocati, c.d. �d�ufficio�, che vantano crediti per spese di giustizia nei confronti dello Stato, possono compensare nel mod. F24, quanto dovuto per imposte, tasse (compresa l�IVA), nonch� pagare i contributi previdenziali per i dipendenti mediante cessione, anche parziale, dei crediti stessi. A tal fine tramite la Piattaforma elettronica di certificazione va comunicata la scelta per l�utilizzo dei suddetti crediti in compensazione:
- per il 2016, dal 17.10 al 30.11.2016;
- dal 2017, dall�1.3 al 30.4 di ciascun anno.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 09/2016.

lunedì 5 settembre 2016

Detrazione IRPEF 50% e convivente more uxorio
La detrazione IRPEF del 50% per le spese di recupero del patrimonio edilizio spetta anche al convivente more uxorio, senza necessit� di un contratto di comodato, analogamente a quanto previsto per i familiari conviventi.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 09/2016.

giovedì 4 agosto 2016

Legge �Dopo di noi�
� stata pubblicata sulla G.U. 24.6.2016, n. 146 la c.d. Legge �Dopo di noi� che introduce una serie di agevolazioni a favore dei soggetti con disabilit� grave prive di sostegno familiare ovvero in vista del venir meno del sostegno familiare.
In particolare le misure fiscali / tributarie prevedono il riconoscimento di una maggiora detrazione (� 750 anzich� � 530) per la stipula di polizze di assicurazione, la costituzione di trust / fondi speciali in esenzione dall�imposta sulle successioni e donazioni e dall�imposta di bollo, la deducibilit� delle erogazioni da parte di soggetti privati nei confronti di detti trust / fondi speciali.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 08/2016.

giovedì 4 agosto 2016

Compensazione somme iscritte a ruolo con crediti P.A.
� stato pubblicato sulla G.U. 12.7.2016, n. 161 il Decreto che individua le modalit� di compensazione, per il 2016, dei crediti vantati nei confronti della Pubblica Amministrazione da parte di imprese / lavoratori autonomi con le somme iscritte a ruolo di importo pari o inferiore al credito �certificato�.
In particolare, detti crediti, dopo essere stati certificati dall�Ente debitore, possono essere utilizzati in compensazione per il pagamento delle somme iscritte in ruoli notificati all�interessato entro il 31.12.2015.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 08/2016.

lunedì 4 luglio 2016

Reverse charge console da gioco, PC, laptop
Relativamente all'estensione, dal 2.5.2016, del reverse charge alle cessioni di console da gioco, tablet PC e laptop:
- sono stati puntualmente individuati i beni interessati al meccanismo in esame;
- � stato chiarito che il reverse charge riguarda le sole cessioni effettuate nella fase distributiva che precede il commercio al dettaglio.
� stata altres� esaminata la nuova fattispecie (per la quale � necessaria l'autorizzazione UE) di reverse charge applicabile alle prestazioni di servizi rese dalle imprese consorziate ai consorzi aggiudicatari di commesse pubbliche tenuti all'applicazione dello split payment.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 07/2016.

lunedì 4 luglio 2016

Anomalie studi di settore 2012-2014
L'Agenzia delle Entrate ha individuato le anomalie nei dati degli studi di settore, afferenti il triennio 2012-2014, che saranno comunicate ai contribuenti interessati mediante pubblicazione nel "Cassetto Fiscale", consultabile accedendo al sito internet dell'Agenzia delle Entrate.
In particolare le comunicazioni di anomalia sono trasmesse all'intermediario, se tale scelta � stata effettuata dal contribuente nel mod. UNICO 2015. In mancanza, l'Agenzia comunica all'indirizzo PEC del contribuente che la sezione degli studi di settore del "Cassetto fiscale" � stata aggiornata.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 07/2016.

lunedì 4 luglio 2016

Residenza fiscale
L'iscrizione di un cittadino italiano all'AIRE non rappresenta un elemento determinante per escludere la residenza fiscale in Italia, qualora lo stesso abbia in Italia il proprio domicilio, inteso come sede principale degli affari ed interessi economici nonch� delle proprie relazioni personali. In particolare, ai fini dell'individuazione della residenza fiscale, viene riconosciuta la preminenza dei legami personali su quelli professionali.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 07/2016.

lunedì 6 giugno 2016

Redditometro
Nell'accertamento tramite redditometro il contribuente pu� dimostrare che le spese sono state sostenute con le disponibilit� finanziarie presenti sul c/c accumulate in periodi d'imposta precedenti rispetto a quello oggetto di accertamento.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 06/2016.

lunedì 6 giugno 2016

Bonus strumenti musicali
� stato chiarito, tra l'altro, che la richiesta e l'emissione del certificato d'iscrizione al conservatorio di musica/istituto musicale pareggiato, da consegnare al rivenditore/produttore dello strumento musicale al fine di usufruire del relativo bonus, va effettuata in esenzione dall'imposta di bollo.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 06/2016.

lunedì 6 giugno 2016

Agevolazione "prima casa"
L'agevolazione prima casa spetta anche se il soggetto non trasferisce la residenza entro 18 mesi a causa di lavori condominiali, poich� "le opere straordinarie che rendono inaccessibile l'immobile sono la causa di forza maggiore per mantenere i benefici".
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 06/2016.

mercoledì 4 maggio 2016

Accertamento induttivo c/c professionista
È legittimo l'accertamento induttivo basato sui versamenti ingiustificati sui c/c bancari di un lavoratore autonomo (nel caso di specie, odontoiatra). L'Ufficio, inoltre, pu� riconoscere i costi deducibili basandosi sui prelievi e non deve, quindi, necessariamente determinare gli stessi nella misura desumibile dagli studi di settore.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 05/2016.

mercoledì 4 maggio 2016

Redditometro
L'accertamento basato sul redditometro � legittimo qualora i risparmi accumulati dal contribuente non costituiscano una prova sufficiente a dimostrare la disponibilit� finanziaria utile ad "abbattere il reddito presunto negli anni successivi".
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 05/2016.

venerdì 5 aprile 2016

Studi di settore
Rappresenta una causa di inapplicabilit� degli studi di settore, a causa del non normale svolgimento dell'attivit�, il periodo di gravidanza della contribuente nonch� quello fino ad 1 anno di vita del bambino. Infatti, la legge sulla maternit� � applicabile anche alle lavoratrici autonome per le quali vale il periodo di sospensione obbligatoria 2 mesi prima del parto e fino a 3 mesi dopo il parto con riduzione dell'orario di lavoro per allattamento.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 04/2016.

venerdì 5 aprile 2016

Cessione detrazione IRPEF 65% su parti comuni condominiali
È stato pubblicato sul sito Internet dell'Agenzia delle Entrate il Provvedimento attuativo della previsione di cui all'art. 1, comma 74, Finanziaria 2016 in base alla quale i soggetti beneficiari della detrazione IRPEF del 65% per interventi di riqualificazione energetica effettuati su parti comuni condominiali possono cedere il corrispondente credito ai fornitori che hanno effettuato detti interventi.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 04/2016.

venerdì 5 aprile 2016

Canone RAI
L'Agenzia delle Entrate ha recentemente approvato il modello di dichiarazione sostitutiva con il quale il contribuente pu� superare, ai fini dell'esenzione dal canone RAI, la presunzione di detenzione di un apparecchio televisivo in presenza di un'utenza di energia elettrica nel luogo di residenza anagrafica. In via transitoria � stabilito che se il modello � presentato:
- entro il 30.4.2016 a mezzo del servizio postale ovvero il 10.5.2016 in via telematica, ha effetto per l'intero 2016;
- dall'1.5 al 30.6.2016 a mezzo del servizio postale ovvero dall'11.5 al 30.6.2016 in via telematica, ha effetto per il canone del secondo semestre 2016;
- dall'1.7.2016 al 31.1.2017 ha effetto per l'intero 2017.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 04/2016.

venerdì 4 marzo 2016

Redditometro e somme ereditate
È nullo l'accertamento tramite redditometro nei confronti di un contribuente che ha acquistato auto di lusso e un appartamento utilizzando le somme ricevute in eredit� e presenti sul c/c cointestato con il familiare deceduto.
Non � necessaria la dimostrazione che gli acquisti sono stati effettuati a seguito di prelievo delle somme dal c/c cointestato essendo sufficiente la prova dell'entit� delle stesse e la durata del relativo possesso.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 03/2016.

venerdì 4 marzo 2016

Studi di settore
L'accertamento basato sugli studi di settore � illegittimo qualora non tenga conto del fatto che la riduzione dei ricavi/compensi dichiarati dal contribuente deriva dallo svolgimento, da parte dello stesso, di una seconda attivit�. Nel caso di specie il reddito professionale di un lavoratore autonomo (geometra) era diminuito in quanto lo stesso era divenuto socio di una societ� avente ad oggetto l'attivit� di amministrazione di condomini da cui derivava un reddito da partecipazione.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 03/2016.

venerdì 4 marzo 2016

Immobile in comunione locato
I canoni derivanti dalla locazione di un immobile in comunione tra i coniugi devono essere soggetti a tassazione ai fini IRPEF in capo ad entrambi, ancorch� il contratto sia intestato ad uno solo di essi.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 03/2016.

venerdì 5 febbraio 2016

Spese di sponsorizzazione
Ai fini della deducibilit� delle spese di sponsorizzazione � necessario provare l'inerenza delle stesse, ossia che producano effettivamente benefici economici a favore dell'impresa.
Nel caso di specie � stata considerata non inerente la spesa sostenuta da un'impresa produttrice di stampanti (plotter) per la sponsorizzazione di una gara di rally tenutasi a San Marino, posto che il relativo mercato non risulta particolarmente ampio per la vendita di tali beni.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 02/2016.

venerdì 5 febbraio 2016

Compenso amministratori
La misura del compenso spettante agli amministratori, se non stabilita dallo statuto/atto costitutivo, deve essere deliberata dall'assemblea dei soci. A tal fine la relativa deliberazione non pu� essere considerata implicita in quella di approvazione del bilancio, "salvo che un'assemblea convocata solo per l'approvazione del bilancio, essendo totalitaria, non abbia espressamente discusso e approvato la proposta di determinazione dei compensi degli amministratori".
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 02/2016.

venerdì 5 febbraio 2016

Decreto Milleproroghe
È stato pubblicato sulla G.U. 30.12.2015, n. 302 il Decreto c.d. "Milleproroghe" che prevede, tra l'altro:
- la proroga al 30.6.2016 della possibilit� per i Comuni di avvalersi di Equitalia per l'accertamento, la liquidazione e la riscossione dei tributi locali;
- la proroga al 31.12.2016 del termine entro il quale i soggetti interessati dovranno tenere, in modalit� elettronica, i registri di carico e scarico ed i formulari di accompagnamento dei rifiuti (SISTRI);
- la proroga al 31.12.2016 del termine entro il quale � obbligatoria la tracciabilit� delle vendite di giornali e delle rese. Di conseguenza � riconosciuto per il 2016 il credito d'imposta previsto per sostenere l'adeguamento tecnologico necessario ai predetti fini.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 02/2016.

venerdì 5 febbraio 2016

Bonus riqualificazione alberghi
È stato pubblicato sul sito Internet dell'Agenzia delle Entrate il Provvedimento che stabilisce le modalit� di fruizione del credito d'imposta relativo alla riqualificazione delle "strutture alberghiere". In particolare il credito � utilizzabile in compensazione con il mod. F24 utilizzando lo specifico codice tributo di prossima istituzione.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 02/2016.

gioverdì 7 gennaio 2016

Bonus immobili destinati a locazione
È stato pubblicato sulla G.U. 3.12.2015, n. 382 il Decreto attuativo dell'agevolazione consistente nella deduzione IRPEF del 20% delle spese sostenute per l'acquisto/costruzione/ristrutturazione di unit� immobiliari da destinare alla locazione, fino ad un massimo di € 300.000.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2016.

gioverdì 7 gennaio 2016

Medici di base e fatturazione elettronica
I medici di medicina generale operanti in regime di convenzione con il SSN sono esonerati dall'obbligo della fattura elettronica relativamente alle operazioni rese nei confronti della ASL.
La certificazione dei predetti compensi continua ad essere effettuata tramite il cedolino emesso dalla ASL di riferimento.
Per maggiori informazioni si veda la circolare n. 01/2016.